Fiscalité Résidentielle
Une personne est responsable d’impôts en Bulgarie si elle remplit un ou plusieurs des critères suivants:
- Avoir une adresse permanente en Bulgarie.
- Passer plus de 183 jours en Bulgarie dans une période de 365 jours terminant dans l’année fiscale en question.
- Avoir été assigné à l’étranger par une société bulgare ou l’Etat bulgare.
- Avoir son «centre d’intérêts vitaux» en Bulgarie (c’est-à-dire, son personnel et liens privilégiés économiques sont plus proches de la Bulgarie que tout autre pays)
Les résidents de la Bulgarie sont assujettis aux impôts en Bulgarie sur leur revenu et des gains du monde entier.
Les non-résidents de la Bulgarie sont imposables sur le revenu et les gains provenant uniquement de sources bulgares.
L’année fiscale en Bulgarie est l’année civile (du 1er Janvier au 31 Décembre).
Impôt sur le revenu
Le revenu est imposable sur une base résultant qui est imposé dans l’année de réception, peu importe quand il a été gagné. Il n’y a pas d’allocations personnelles disponibles pour opposer le revenu à des fins fiscales.
Le revenu personnel est imposé à un taux d’imposition forfaitaire de 10 pour cent, avec quelques variations:
- Le revenu du Travailleur indépendant est imposé à un taux forfaitaire de 15 pour cent sur le revenu net.
- Le revenu de dividendes est imposé à 5 pour cent, et si payé par une société bulgare, cela est retenu (d’impôt).
Les intérêts bancaires sont revenus fiscaux en Bulgarie, au taux de 10%.
Impôt immobilier
Les propriétaires de biens immobiliers en Bulgarie sont tenus de payer un impôt annuel sur la valeur de l’immobilier. Le taux varie selon l’usage de l’immeuble à des fins résidentielles ou commerciales. Le taux pour les immeubles résidentiels et commerciaux est fixé par les autorités locales, mais est dans l’intervalle de 0,15% à 0,30%. L’impôt est à payer au début de chaque année. Ces impôts sont généralement plus faibles dans les zones rurales.
Tant les frais de transfert de propriété de l’Etat et de notaire sont compris entre deux et cinq pour cent.
TVA (taxe sur la valeur ajoutée)
TVA est imposable sur la vente de biens immobiliers en Bulgarie à un taux de 20 pour cent. Ceci est d’habitude inclus dans le prix d’achat de la propriété. Le taux normal de la TVA est de 20 pour cent. Il y a aussi un taux réduit de 7 pour cent.
Taxation des plus-values
Le taux de taxation des plus-values en Bulgarie est un taux forfaitaire de 10 pour cent. Les gains en capital sont généralement imposés comme un revenu; Toutefois, les actifs suivants sont exonérés:
- Toute une propriété résidentielle par an, indépendamment du moment acquis si elle est utilisée comme domicile principal ou non, si possédées depuis plus de 3 ans.
- Deux propriétés qui n’ont pas été la résidence principale du contribuable, si possédées depuis plus de cinq ans.
- Tout nombre de terrains agricoles et forestiers à condition qu’ils aient été possédés pendant au moins cinq ans.
- Les voitures et les autres véhicules routiers, des avions et des navires possédés depuis au moins un an.
- Les actifs reçus par donation.
- Certains types de biens meubles, y compris des actions d’une société cotée bulgare.
Résidents étrangers de la Bulgarie
Pour un résidant étranger possédant des biens il peut n’avoir aucune responsabilité fiscale en Bulgarie, mais sa taxation des plus-values sera due sur le gain (calculée en vertu des règles de son pays de résidence).
En Bulgarie, il n’est pas rare que la faible valorisation de la propriété utilisée pour calculer les taxes locales soit mise sur les titres de propriété. Cela est souvent sensiblement inférieur au prix d’achat et signifie que tout gain éventuel à des fins mondiales sera plus élevé, car un prix inférieur a été utilisé sur ce titre de propriété. Ainsi, les individus finissent souvent par payer l’impôt qu’ils ne doivent pas payer.
Succession et Impôt sur les dons
Les résidents de la Bulgarie sont passibles de droits de succession sur les biens situés en Bulgarie et à l’étranger. Les non-résidents de la Bulgarie sont passibles de droits de succession sur les biens situés en Bulgarie. C’est le bénéficiaire qui paie l’impôt. Des héritages reçus par le conjoint survivant et des parents directs sont dispensés.
Frères, sœurs, neveux et nièces qui héritent vont payer les droits de succession de 0,4 à 0,8 pour cent sur les montants reçus supérieurs à BGN 250,000. Tous les autres bénéficiaires paient les droits de succession au taux de 3,3 pour cent à 6,6 sur les montants supérieurs à BGN 250,000.
L’impôt sur les dons est du en fonction de la relation entre le donneur et le bénéficiaire. Les conjoints et les héritiers en ligne directe sont une exception. Dans tous les autres cas, les taxes sont les suivantes:
– De 0,4 à 0,8% pour les dons entre frères et sœurs et leurs enfants, et
– De 3,3 à 6,6% pour tous les autres bénéficiaires.
Administration
Une déclaration de revenus individuelle doit être remplie, à moins que la seule source de revenu soit un revenu d’emploi d’une société bulgare. La date d’échéance pour le dépôt des déclarations de revenus est le 30 Avril suivant la fin de l’année fiscale.
Le paiement des impôts est dû avant le 30 Avril suivant l’année fiscale. Le paiement de chaque trimestre fiscal au cours de l’année concernée est nécessaire pour certains revenus, le solde étant dû le 30 Avril suivant la fin de l’année fiscale.
Double crédit d’allégement fiscal
Mis à part les crédits d’impôt accordés aux termes d’un double traité fiscal, la Bulgarie donne un allégement fiscal unilatéral pour les impôts payés à l’étranger sur le revenu qui est également imposable en Bulgarie.
Le montant du crédit disponible est le plus faible de l’impôt étranger payé sur le revenu ou l’impôt bulgare dû sur ce revenu.
Cotisations de sécurité sociale et de la santé
Les employés sont tenus de payer des cotisations de sécurité sociale à un taux de 13 pour cent par an. Les cotisations sont dues mensuellement et sont calculées uniquement sur le revenu d’emploi, jusqu’à une limite de BGN 2, 600 par mois.
Les cotisations patronales sont généralement autour de 17,3 pour cent à 22,3 pour cent.
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