I. TASSA SOCIETARIA
L’attuale legge sull’imposta per le società (LIS) è entrata in vigore il 1 ° gennaio 2007 (ultima modifica il 13 agosto 2019). La legge stabilisce nell’art. 1 che i benefici delle entità locali, nonché quelli di entità straniere saranno tassati quando l’origine delle operazioni sono effettuate in Bulgaria. La base imponibile sarà il risultato finanziario dell’applicazione delle regole fiscali al risultato contabile (art. 18 LIS). L’aliquota fiscale è del 10% (art. 20 LIS). L’anno fiscale coincide con l’anno civile (art. 21 LIS). Le basi imponibili negative possono essere compensate con quelle positive degli anni successivi, fino ad un massimo di 5 anni (art. 70 LIS). I contribuenti devono effettuare pagamenti in acconto dell’imposta mensile o trimestrale (art. 83-87 LIS). Il pagamento mensile corrisponderà ai contribuenti che avevano dichiarato benefici l’anno precedente, servendo questo vantaggio come base per il calcolo del pagamento in acconto. Il il pagamento trimestrale cadrà dall’altro contribuenti e sarà calcolato sulla prestazione ottenuta nell’anno in corso.
Il regime di ammortamento è essenziale. Le attività ammortizzabili sono (art. 48 LIS): materiali immobilizzazioni, immobilizzazioni immateriali, immobili, ad eccezione della terra. Attività ammortizzabili devono essere incluse in un piano di ammortamento che contiene le informazioni pertinenti per il calcolo dell’indennità annuale per deprezzamento (art. 52 LIS): identificazione dell’articolo, ora di entrata in funzione, imposta- valore ammortizzabile, dotazione dell’ anno corrispondente, ecc.
L’articolo 55 della LIS suddivide le attività in sette categorie e imposta le tariffe massime dell’ammortamento annuale corrispondente a ciascuno, secondo la seguente tabella:
ELEMENTI DI CATEGORIA TIPO MASSIMA
I edifici; dispositivi di trasmissione di potenza, linee di comunicazione 4%
II Macchine e attrezzature produttive 30%
III Mezzi di trasporto (esclusi i veicoli a motore) 10%
IV Computer, software e diritto di usare il software 50%
V Veicoli a motore 25%
VI beni materiali e immateriali per i quali c’è un periodo di utilizzo limitato secondo il rapporto contrattuale o obbligo legale 33% 1/3 annuale
VII Altre immobilizzazioni 15%
Dividendi distribuiti da società locali a favore di soggetti stranieri sono soggetti a ritenuta d’acconto imposta che sarà considerata come imposta finale (art. 194 LIS). Questa imposta sarà trattenuta dall’entità che distribuisce i dividendi e sarà calcolato su il loro importo lordo (art. 197 LIS). L’aliquota fiscale sarà applicata per il 5% e il 10% per il resto del reddito (art. 200 LIS).
II. I.V.A. Il 1 ° gennaio 2007, l’attuale legge sul valore IVA aggiunta (LIVA), che ha abrogato la precedente legge del 1999. L’ultima modifica della legge è entrata in vigore il 19 aprile 2019. La legge adotta il regolamento incluso nella sesta direttiva comunitaria IVA. La gestione di questa imposta corrisponde agli indirizzi fiscali e doganali del Ministero delle finanze Bulgaro. L’IVA è applicabile a tutte le persone che svolgono attività economiche indipendenti, qualunque sia l’obiettivo o il risultato dell’attività (art. 3 LIVA), e copre la trasmissione di merci e fornitura di servizi, acquisizioni intracomunitarie effettuate nel territorio della Bulgaria e le importazioni (art. 2 LIVA).
Esistono tre tipi applicabili alle operazioni soggetto ad imposta (art. 66 LIVA):
20%, applicabile alle consegne di merci, fornitura di servizi e importazioni di beni e servizi;
9%, applicabile ai servizi di alloggio fornito dall’albergatore (applicabile dal 1 aprile 2011), fornito quando il viaggio e organizzato. Si applica 0% alle esportazioni, entrambi i casi inclusi nel
LIVA stesso, e quelli contemplati in Trattati internazionali ratificati dalla Bulgaria (art. 172-173 LIVA). L’insediamento viene effettuato mensilmente (art. 87 LIVA). Il rimborso dell’IVA può essere restituito se e richiesto, avverrà entro un periodo di 30 giorni (art. 92 LIVA).
Qualsiasi persona fisica o giuridica, indipendentemente dal fatto che sia residente in Bulgaria, e che ha avuto un soggetto passivo fatturato di almeno 50.000 BGN durante I dodici mesi precedenti sono richiesti per la registrazione ai fini dell’IVA e devono presentare un modulo di registrazione entro un termine di 14 giorni dopo la fine del mese da calendario in cui ha raggiunto tale importo (art. 96 LIVA). La legge regola gli obblighi delle parti relativa alla documentazione (art. 112-122 LIVA) e contabilità (art. 123-126 LIVA). La fattura deve essere rilasciata entro cinque giorni dal operazione (o dal pagamento in caso di pagamento anticipato) e in almeno due copie. Le informazioni obbligatorie contenute in essa sono essenzialmente: numero e serie del fattura; data di emissione; nome, indirizzo e numero di fiscalità delle parti; descrizione della merce o servizi oggetto dell’operazione; il prezzo (e sconti commerciali, se esistenti); la base imponibile; il tipo di imposta applicata; l’imposta maturata; l’importo finale da pagare; firma dell’emittente; ecc.
L’articolo 81 della LIVA regola il rimborso dell’IVA alle persone non residenti in Bulgaria.
Pertanto, possono ottenere un rimborso dell’IVA pagata:
· Soggetti passivi residenti in un altro membro dell’UE, per i beni acquisiti e servizi ricevuti in Bulgaria;
· Persone residenti in Stati non appartenenti all’UE, registrate ai fini IVA in un altro Stato, in
condizione di reciprocità;
· Le persone fisiche non soggette all’imposta, no
residenti nel territorio dell’UE, che hanno acquisito beni per il consumo personale in Bulgaria (il rimborso avverrà una volta abbandonato il territorio bulgaro, e fino a quando le merci saranno esportate senza modifiche).
III. DOPPIA TASSAZIONE
Secondo l’allegato I del trattato di adesione all’UE, la Bulgaria aderisce alla Comunità per la doppia imposizione (Convenzione di 23 luglio 1990 sull’abolizione della doppia imposizione in caso di correzione dei benefici di società associate e legislazione complementare).
L’applicazione dei trattati sulla doppia imposizione è regolato dal Codice di procedura fiscale e dal la S.S. (in vigore dal 1 ° gennaio 2006, ultima modifica nell’ottobre 2019).
I trattati si applicano a:
(A) Proventi di persone giuridiche straniere e società straniere: dividendi; commissioni di transazione; interesse, compresi quelli pagati per contratti di locazione finanziaria; royalties; remunerazione per servizi tecnici; leasing, pagamenti per contratti di leasing, franchising o factoring; entrate derivanti dalla vendita di beni immobili, quote di azioni, attività finanziarie e titoli.
(B) Reddito di persone fisiche straniere: reddito,
premi vinti in concorsi; compensazione per benefici futuri e altri compensi simili; interessi – ad eccezione di quelli provenienti da depositi in
banche commerciali; dividendi da cooperativa società; diritti di proprietà intellettuale di eredità; altri non esenti o non esenti reddito “ex lege”.
IV. BASI DI APPLICAZIONE DEI TRATTATI
Per richiedere l’applicazione dei trattati la persona straniera deve certificare:
(A) che è una persona locale nel paese straniero in conformità con il trattato corrispondente (documento rilasciato dall’autorità fiscale del paese straniero corrispondente);
(B) che è il proprietario (non solo il destinatario) del reddito derivante da una fonte in Bulgaria; (C) che ha uno stabilimento permanente e sede fissa in Bulgaria. (D) conforme alle disposizioni di l’accordo corrispondente.
V. PROCEDURA PER L’APPLICAZIONE DEI TIPI FISCALI DI TRATTATI
La richiesta di iscrizione per beneficiare delle esenzioni stabilite nell’accordo dovrebbe essere presentato in 5 copie al territoriale indirizzo della National Revenue Agency, che dovrebbe rispondere entro un periodo massimo di 60 giorni. In caso di denegazione e prevista la possibilità di appello. I paesi con che la Bulgaria ha accordi Convenzioni per evitare le doppie imposizioni sono: Albania, Germania, Algeria, Armenia, Austria, Belgio, Bielorussia, Canada, Cina, Cipro, Corea del Nord, Corea del Sud, Croazia, Danimarca, Egitto, Slovenia, Slovacchia, Spagna, Stati Uniti d’America, Finlandia, Francia, Georgia , Grecia, Ungheria, India, Indonesia, Iran, Irlanda, Italia, Israele, Giappone, Kazakistan, Kuwait, Lettonia, Libano, Lituania, Lussemburgo, ERJ Macedonia, Malta, Marocco, Moldavia, Mongolia, Norvegia, Paesi Bassi, Polonia, Portogallo, Regno Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord, Repubblica Ceca, Repubblica sudafricana, Romania, Russia, Serbia e Montenegro, Singapore, Siria, Svezia, Svizzera, Tailandia, Turchia, Ucraina, Uzbekistan, Vietnam e Zimbabwe.
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