Residenza fiscale
Una persona è soggetta a tassazione in Bulgaria, quando soddisfa uno o più dei seguenti criteri:
- Ha un indirizzo permanente in Bulgaria.
- Rimane per più di 183 giorni in Bulgaria nei limiti di ogni periodo di 365 giorni che finisce nel corso dell’anno fiscale in questione.
- E’ stata mandata in trasferta all’estero da una società bulgara o dallo Stato bulgaro.
- Ha il suo “centro degli interessi vitali” in Bulgaria (cioè, i suoi legami personali ed economiche sono più vicini a Bulgaria rispetto a qualsiasi altro paese).
I residenti della Bulgaria sono soggetti alle imposte in Bulgaria sul loro reddito e guadagni mondiali.
Le persone non residenti bulgari sono tassati sul loro reddito e utili derivanti solo da fonti bulgare.
L’anno fiscale in Bulgaria corrisponde all’anno solare (dal 1 gennaio al 31 dicembre).
Imposta sul reddito
Il reddito, è imponibile sulla base risultante; cioè, lo stesso è imponibile nell’anno di ricevimento, a prescindere quando è stato guadagnato. Non ci sono riduzioni personali disponibili da contrapporre al reddito ai fini fiscali.
Il reddito personale è tassato ad un’aliquota fissa del 10 per cento, con alcune variazioni:
- I redditi dal lavoro autonomo sono tassati ad un’aliquota fissa del 15 per cento sul reddito netto.
- I dividendi sono tassati al 5 per cento, e se pagati da una società bulgara sono trattenuti alla fonte.
L’utile bancario è il reddito fiscale in Bulgaria al tasso del 10%.
Imposte sugli immobili
I proprietari di beni immobili in Bulgaria sono tenuti a versare un’imposta annuale sul valore degli immobili. Il tasso varia a seconda se l’immobile viene utilizzato per scopi residenziali o per scopi commerciali. Sia per gli immobili residenziali che per quelli commerciali, il tasso viene stablito dalle autorità locali, ma è nel range da 0,15% a 0,30%. L’imposta è dovuta all’inizio di ogni anno. Queste imposte sono generalmente più basse nelle zone rurali.
Sia le tasse statali per il trasferimento della proprietà che le tasse notarili sono da due a cinque per cento.
IVA (Imposta sul Valore Aggiunto)
L’IVA è esigibile sulla vendita di beni immobili in Bulgaria ad un tasso del 20 per cento. Questo di solito è incluso nel prezzo di acquisto della proprietà. L’aliquota IVA standard è del 20 per cento. Vi è anche un tasso ridotto del 7 per cento.
Imposta sulle plusvalenze
L’aliquota d’imposta sulle plusvalenze in Bulgaria è un tasso fisso del 10 per cento. Le plusvalenze sono generalmente tassati come reddito; tuttavia i seguenti beni sono esenti:
- Ogni immobile residenziale all’anno, indipendentemente quando acquistato, se utilizzato come abitazione principale o meno, se posseduti per più di 3 anni.
- Due immobili separati che non sono residenza principale del contribuente, se posseduti per più di cinque anni.
- Qualsiasi proprietà agricola e forestale se posseduta per almeno cinque anni.
- Macchine e altri veicoli stradali, aerei e posseduti per almeno un anno.
- Beni ricevuti da regalo.
- Alcuni tipi di beni mobili, comprese le azioni di una società quotata bulgara.
Residenti esteri in Bulgaria
Un cittadino estero che possiede proprietà può non essere imponibile in Bulgaria, ma la sua imposta sulle plusvalenze sarà dovuta sui redditi (calcolata secondo le regole del suo paese di residenza).
In Bulgaria, non è insolito aporre la valutazione inferiore della proprietà utilizzata per calcolare le imposte locali sui titoli di proprietà. Spesso è notevolmente inferiore al prezzo di acquisto e significa che qualsiasi guadagno eventuale a fini mondiali sarà più alto, perché un prezzo più basso è stato utilizzato su questo titolo di proprietà. Così, le persone spesso pagano imposte, che non hanno bisogno di pagare.
Imposte sulle successioni e donazioni
I residenti della Bulgaria sono soggetti all’imposta di successione su immobili situati in Bulgaria e all’estero. I non residenti della Bulgaria sono soggetti all’imposta di successione su immobili situati in Bulgaria. L’imposta viene pagata dal destinatario. Le eredità ricevute dal coniuge vivo ei parenti diretti sono esenti d’imposta.
Fratelli, sorelle e nipoti che ereditano, pagheranno l’imposta di successione da 0,4 a 0,8 per cento sugli importi ricevuti che superano BGN 250.000. Tutti gli altri beneficiari pagano la tassa di successione a tassi da 3,3 a 6,6 per cento sugli importi ricevuti che superano BGN 250.000.
L’imposta di donazione è dovuta in base al rapporto tra il donatore ed il benificario. Coniugi e eredi di linea diretta fanno eccezione. In tutti gli altri casi, le imposte sono le seguenti:
– Da 0,4 a 0,8 % per donazioni tra i fratelli e sorelle ei loro figli, e
– Da 3,3 a 6,6 % per tutti gli altri beneficiari.
Gestione
Si devono depositare dichiarazioni individuali dei redditi, a meno che l’unica fonte di reddito è il reddito da lavoro dipendente in una società bulgara. La data di scadenza per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi è il 30 aprile successivo al fine dell’anno fiscale.
Il pagamento dell’imposta è dovuto entro il 30 Aprile successivo all’anno fiscale. Per certi redditi viene richiesto il pagamento di imposte trimestrali durante l’anno di riferimento, con saldo dovuto entro il 30 aprile successivo al termine dell’anno fiscale.
Sgravo fiscale per doppia impostazione
A prescindere degli eventuali crediti d’imposta concessi ai sensi di qualsiasi trattato sulla doppia imposizione, Bulgaria fornisce sgravo fiscale unilaterale per imposte sul reddito pagate all’estero che è imponibile ahche in Bulgaria.
La quantità totale di credito disponibile è la minore tra l’imposta estera pagata sul reddito, o l’imposta bulgara dovuta su tale reddito.
Contributi previdenziali e di assistenza sanitaria
I dipendenti sono tenuti a versare i contributi previdenziali a un tasso del 13 per cento all’anno. I contributi sono pagabili mensilmente e sono calcolati sui redditi dal lavoro solo, fino ad un limite di BGN 2, 600 al mese.
I contributi dei datori di lavoro sono in genere da circa 17,3 per cento al 22,3 per cento.
Per una consulenza professionale, si prega di contattare Kirilova Law & Associates.